Moms ved import af elbil

Reglen er den samme for alle biler. Men den bider oftere på elbiler, og det er værd at forstå hvorfor. Udbuddet af brugte elbiler i Tyskland består i høj grad af unge biler: demobiler fra forhandlerne, køretøjer på dagsindregistrering og leasingreturer efter kort løbetid. Præcis de biler, momsloven kalder nye.

Og en fejl her er dyr. Momsen lægges oven i købsprisen med 25 procent, uden fradrag og uden hensyn til, hvad sælgeren har opkrævet i Tyskland.

Hvornår er en elbil ny i momsmæssig forstand?

Definitionen står i momsloven § 11, stk. 7, nr. 1. Et motordrevet landkøretøj er nyt, "når leveringen finder sted senest 6 måneder efter første ibrugtagning, eller når køretøjet har kørt højst 6.000 km".

Bindeordet er det vigtigste ord i hele sætningen. Skattestyrelsen skriver det direkte: "Der er tale om et nyt køretøj, når blot den ene betingelse er opfyldt på leveringstidspunktet." Bilen er altså først brugt, når begge grænser er overskredet: mere end 6 måneder siden første ibrugtagning og mere end 6.000 km på tælleren.

Mange læser reglen som et og. Det er den mest udbredte misforståelse på hele importområdet, og den koster 25 procent.

Eksemplerne følger Skattestyrelsens egen udlægning af reglen. Kilde: Momsloven § 11 , Den juridiske vejledning D.A.4.8.2

Hvorfor rammer reglen elbiler oftere?

Fordi elbilmarkedet er ungt. En elbil på 3 måneder med 14.000 km lyder som en brugt bil, og prismæssigt opfører den sig også sådan, men momsloven ser kun på de to grænser. Tyske forhandlere indregistrerer også en stor del af deres elbiler selv for at kunne bruge tilskudsordninger og for at kunne sælge dem videre som brugte, og en sådan bil kan sagtens stå med lav kilometerstand og en Erstzulassung få måneder tilbage.

Kombinationen er farlig: lav pris, lav kilometerstand, ung bil. Det er præcis den annonce, der ser bedst ud, og præcis den, der udløser momsen. Sådan læser du årstal og kilometer i en tysk annonce, står under køb af elbil på mobile.de.

En rigtig sag: en EQA med 3.130 km kostede 91.436 kr. i moms

Landsskatteretten stadfæstede i 2025 et krav om erhvervelsesmoms i sagen SKM2025.430.LSR. En dansk køber havde hentet en Mercedes-Benz EQA 250 hos en tysk forhandler. Bilen var første gang registreret i Tyskland 5. september 2021, aftalen om købet blev indgået 26. januar 2022, og kilometerstanden var 3.130 km.

Bilen var altså både under 6 måneder gammel og under 6.000 km på aftaletidspunktet. Dermed var den et nyt transportmiddel, og der blev opkrævet 25 procent af købsprisen på 365.742,95 kr., svarende til 49.159,66 euro. Regningen lød på 91.436 kr.

Afgørelsen er indarbejdet i Den juridiske vejledning 2026-2. Kilde: SKM2025.430.LSR

Bemærk, hvad der ikke reddede køberen: hverken at bilen var købt hos en registreret forhandler, eller at den var indregistreret i Tyskland i næsten fem måneder. Reglen kender ikke til rimelighed, kun til to tal.

Hvornår måles der, og hvorfor er datoen så vigtig?

Ved leveringen. Vurderingen sker på det tidspunkt, hvor retten til som ejer at råde over bilen overgår fra sælger til køber, ikke når bilen fysisk ankommer til Danmark. Skattestyrelsen skriver: "Det er uden betydning, at køretøjet først senere bliver udleveret i et andet EU-land eller først senere ankommer til Danmark."

Det er en detalje med store konsekvenser. En bil, der ligger lige under 6.000 km eller lige under 6 måneder på aftaledagen, udløser 25 procent dansk moms, selv om den har passeret begge grænser, når den ruller over grænsen ved Padborg. Og omvendt: du kan ikke køre dig ud af problemet ved at lade sælgeren tilbagelægge de sidste kilometer.

Så er der lidt tid at hente et andet sted. Ligger bilen tæt på 6.000 km eller tæt på seks måneder, kan det være hele forskellen at udskyde aftaledagen et par uger.

Hvad skal du gøre, hvis bilen er ny?

Momsen på et nyt transportmiddel betales altid i forbrugslandet, altså i Danmark. Sælgerlandet må ikke opkræve moms, og salget er momsfritaget hos den tyske forhandler efter reglen om levering af nye transportmidler til et andet EU-land. Til gengæld skal du selv angive og betale momsen her.

• Privatpersoner og andre, der ikke er momsregistrerede, bruger blanket 31.036, "Angivelse af moms af nye transportmidler købt i andre EU-lande".
• Anmeldelsen skal vedlægges en kopi af fakturaen og indsendes senest 14 dage efter transportmidlets ankomst her til landet, jf. momsloven § 65, stk. 2.
• Skattestyrelsen sender derefter et brev i Digital Post om betalingen. Momsen skal indbetales senest 14 dage efter påkrav.
• Momsregistrerede virksomheder angiver i stedet erhvervelsesmomsen på den almindelige momsangivelse.

Pligten gælder alle: momsregistrerede virksomheder, ikke-registrerede virksomheder og privatpersoner. Det er den væsentligste forskel fra almindelige varer, hvor en privatperson aldrig betaler erhvervelsesmoms.

Brugt elbil: tre situationer med tre forskellige svar

Er begge grænser passeret, er bilen brugt, og så afhænger momsen af, hvem der sælger, og hvilken ordning sælgeren bruger.

Registreringsafgift betales i alle tilfælde, hvor bilen skal registreres i Danmark. Kilde: Skat.dk: Handel med brugte biler , Momsloven § 34 , Dit Europa: Moms ved køb og salg af bil

For en privatperson er en margenbil normalt den billigste, fordi fakturaprisen er slutprisen. En nettobil koster reelt prisen plus den tyske moms på 19 procent, som du ikke kan få retur. For en dansk virksomhed vender det omvendt, hvis momsen kan fratrækkes: så er erhvervelsesmomsen likviditetsneutral, og nettobilen bliver den billigste.

Margenbil eller nettobil? Sådan læser du den tyske faktura

Den tyske margenordning hedder Differenzbesteuerung og står i § 25a UStG. Sælgeren beregner kun moms af sin avance, momsbeløbet må ikke stå på fakturaen, og køberen kan ikke trække noget fra. Et køb efter margenordningen er ikke en EU-erhvervelse, så der udløses ingen dansk erhvervelsesmoms, jf. momsloven § 11, stk. 1, nr. 1.

• Står der "Differenzbesteuerung nach § 25a UStG" eller "Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung"? Så er det en margenbil. Ingen dansk moms, intet fradrag.
• Står der "Umsatzsteuer 19 %" med et særskilt beløb, eller "MwSt. ausweisbar", "Nettopreis" eller "innergemeinschaftliche Lieferung, steuerfrei nach § 6a UStG"? Så er det en almindeligt momsberigtiget bil.
• Står der hverken et momsbeløb eller en § 25a-påtegning, er dokumentationen mangelfuld. Bed om en korrekt faktura, inden handlen lukkes.

Der er én undtagelse, som er værd at kende: margenordningen må ikke bruges på levering af et nyt køretøj til et andet EU-land, jf. § 25a, Abs. 7, nr. 1, litra b UStG. Ser du en "margenbil" med 2.000 km på tælleren, er den forkert faktureret, og den danske momsregning kommer alligevel.

Hvad hvis den tyske sælger alligevel har opkrævet moms?

Så skal beløbet søges tilbage hos sælgeren i salgslandet. Skattestyrelsen refunderer ikke udenlandsk moms, og den danske erhvervelsesmoms bliver ikke mindre af, at der er betalt tysk moms ved en fejl. Det er derfor, fakturaens ordlyd er værd at læse igennem, inden du overfører pengene, og ikke bagefter. Flere af den slags detaljer ligger på siden om import af elbil fra Tyskland.

Elbiler fra lande uden for EU

Her gælder helt andre regler. Ved import fra Norge, Storbritannien, Schweiz eller USA skal der betales dansk importmoms på 25 procent, og hertil kommer told. Personbiler klassificeres normalt under position 8703 i den fælles toldtarif, og for brugte elbiler under varekode 8703 80 90 00 er toldsatsen 10 procent, kontrolleret i TARIC. Fortoldningen sker hos en speditør ved det første EU-toldsted. Reglerne for det norske marked er beskrevet under import af elbil fra Norge.

Momsen er kun det ene af to beløb, staten kan kræve. Det andet er registreringsafgiften, som på en elbil under grænsen typisk er nul. Se, hvordan de to hænger sammen, under kan det betale sig at importere en elbil.